Виды удержаний из заработной платы

Удержание из заработной платы работника представляет собой невыдачу или неперечисление части заработной платы, которая ему причитается.

Статьи по теме
Искать по теме

В определенных случаях удержания производятся независимо от воли работодателя в соответствии с требованиями налогового законодательства, а также в обеспечение требований к этому работнику со стороны третьих лиц, в случаях, размерах и порядке, установленных Трудовым кодексом, Налоговым кодексом РФ и иными федеральными законами.

Виды удержаний из заработной платы

Удержания по заработной плате

- обязательные;

- по инициативе работодателя;

- по инициативе работника.

Удержания из заработной платы работника могут производиться в пользу:

- государства (уплата налогов, штрафов и т.п.);

- организации, в которой он работает;

- граждан, юридических лиц, общественных организаций (по исполнительным документам о взыскании алиментов, возмещении вреда, а также погашения кредитов, перечисления взносов и платежей по инициативе работника и т.д.).

Одним из основных обязательных удержаний является налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налог на доходы физических лиц взимается с 2001 года на основании Налогового кодекса РФ.

Исчисление НДФЛ производится в соответствии с положениями гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. Этот налог удерживается в первую очередь.

Налог на доходы физических лиц взимается с доходов работников, полученных как по основному месту деятельности, так и по совместительству.

Объектом налогообложения в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ является доход, полученный налогоплательщиками в календарном году от источников в Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

В совокупный годовой доход не включают:

- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

- государственные пенсии;

- выходное пособие при увольнении;

- алименты, получаемые налогоплательщиком,

- а также ряд других доходов, указанных в статье 217 части второй НК РФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется с учетом налоговых вычетов. В настоящее время ст.218-221 части второй НК РФ установлены четыре группы налоговых вычетов.

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты

1) Стандартные налоговые вычеты:

- 3 000 руб. (на этот вычет имеют право инвалиды-чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами 1, 2, 3 групп);

- 500 руб. (на этот вычет имеют право герои Советского Союза и РФ, участники ВОВ, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 группы, участники боевых действий на территории Российской Федерации);

- 1 400 рублей – на первого ребенка; 1 400 рублей – на второго ребенка; 3000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка; 3000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.

Кто может обратиться за детским вычетом

Кто может обратиться за детским вычетом.

Вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 280 000 руб.

2) Социальные налоговые вычеты.

К социальным налоговым вычетам относятся суммы, уплаченные за:

- собственное обучение и обучение детей;

- лечение и медицинские препараты;

- финансирование будущей пенсии;

- благотворительные цели.

3) Имущественный налоговый вычет.

Вычет на приобретение имущества состоит из трех частей и предоставляется по расходам:

- на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации объекта жилой недвижимости (долей в них), земельных участков под них;

- на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованным на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него;

- на погашение процентов по кредитам, полученным в российских банках, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилья (доли (долей) в нем), земельного участка под него.

В 2014 и 2015 году размер имущественного вычета по НДФЛ при покупке жилья равен 2 млн. руб.

4) Профессиональные налоговые вычеты.

Вычет могут получить:

- индивидуальные предприниматели;

- частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой;

- лица, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;

-налогоплательщики, доходом которых являются авторские вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

К обязательным удержаниям также относятся удержания по исполнительным документам, в частности, алименты.

Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со вех видов заработной платы и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной и натуральной форме.

Удержание алиментов производится со всех видов пенсий и компенсационных выплат к ним, с пособий по временной нетрудоспособности. Алименты не взыскивают с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсаций.

Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания из этой заработной платы и иного дохода налога на доходы физических лиц.

Статьей 81 Семейного кодекса Российской Федерации установлены следующие размеры алиментов, удерживаемых на содержание несовершеннолетних детей:

- на содержание одного ребенка – 1/4 ежемесячного дохода работника;

- на содержание двоих детей – 1/3 ежемесячного дохода работника;

- на содержание троих и более детей – 1/2 ежемесячного дохода работника.

Размер этих долей может быть изменен (уменьшен или увеличен) судом с учетом материального или семейного положения сторон, а также других обстоятельств.

К удержаниям, производимым на основании исполнительных документов, относятся также:

- удержания за ущерб, причиненный предприятиям и физическим лицам;

- удержания из заработной платы лиц, отбывающих исправительные работы без лишения свободы, и т.п.

Во всех случаях основанием для производства удержаний являются исполнительный лист суда или исполнительная надпись органов нотариата, в которых оговариваются размеры (суммы) удержаний и реквизиты получателей.

К удержаниям по инициативе работодателя относятся возмещение материального ущерба и погашение задолженности перед работодателем.

В отличие от предыдущего вида "вычетов" из заработной платы, удержания по инициативе работодателя – это право, а не обязанность работодателя.

Согласно статье 246 ТК РФ, размер ущерба, причиненного работодателю, при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба. Но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя.

Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного ущерба.

Удержания по инициативе работника осуществляются по распоряжению работника на основании его письменных заявлений.

Могут быть удержаны:

- алименты;

- перечисления на благотворительные цели;

- кредиты, займы, выданные работнику;

- суммы страховых взносов, в погашение обязательств по подписке на акции; стоимость продукции или услуг, отпущенных работнику; профсоюзные взносы и т.п.

Трудовое законодательство устанавливает достаточно жесткие правила, которые определяют случаи, размеры и порядок удержаний из заработной платы работников. Их следует знать, как работникам кадровых служб, так и другим ответственным лицам, занимающимся выплатой заработной платы работникам.

Нормативно-правовая база учета удержаний из заработной платы

Обязательные удержания производятся в строгом соответствии с федеральными законами и другими действующими нормативными актами.

К нормативно-правовой базе регулирующей удержания из заработной платы можно отнести следующие законодательные документы:

- Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая);

- Трудовой кодекс Российской Федерации;

- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая);

- Уголовный кодекс Российской Федерации;

- Семейный кодекс Российской Федерации;

- Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ (ред. от 28.07.2012 с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2013) "Об исполнительном производстве".

В ТК РФ (ст. 137) и иных федеральных законах установлены случаи удержаний из заработной платы.

При этом работодатель не может произвольно вычитать суммы из заработной платы работника, а обязан руководствоваться трудовым законодательством.

Вне зависимости от вида удержаний они осуществляются только работодателем. Связано это с тем, что именно работодатель начисляет и выплачивает заработную плату.

Обязательные удержания из заработной платы работодатель обязан осуществить независимо от своей воли в определенных случаях по требованиям третьих лиц.

К таким удержаниям относятся Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и удержания по исполнительным листам.

Сроки и иные условия удержания НДФЛ установлены главой 23 Налогового кодекса РФ. Разработаны Методические рекомендации налоговыми органами о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные приказом МНС РФ от 29 ноября 2000г.

Необходимо отметить, что все другие удержания осуществляются из заработной платы, рассчитанной за вычетом НДФЛ.

Случаи взыскания сумм из заработной платы по исполнительным документам (листам) установлены в статье 98 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Судебный пристав-исполнитель обращает взыскание на заработную плату и иные доходы должника-гражданина в следующих случаях:

- исполнение исполнительных документов, содержащих требования о взыскании периодических платежей;

- взыскание суммы, не превышающей десяти тысяч рублей;

- отсутствие или недостаточность у должника денежных средств и иного имущества для исполнения требований исполнительного документа в полном объеме.

Порядок уплаты и взыскания алиментов определяются Семейным кодексом РФ (Глава 17).

Перечень видов заработка и иного дохода, из которых производится взыскание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841 (с изменениями и дополнениями от: 20 мая 1998 г., 8 августа 2003 г., 6 февраля 2004 г., 14 июля, 15 августа 2008 г., 17 января 2013 г.)

При увольнении лица, выплачивающего алименты, организация, удерживавшая алименты из заработной платы, обязана в трехдневный срок сообщить судебному исполнителю по месту исполнения решения о взыскании алиментов и лицу, получающему алименты, об увольнении, а также о новом месте его работы или жительства, если ей это известно (п. 1 ст. 111 СК РФ);

В Трудовом кодексе Российской Федерации (ТК РФ) указаны ограничения удержаний из заработной платы (ст.137) и ограничения размера удержаний из заработной платы (ст.138).

Следуя из статьи 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю, могут производиться:

- для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

- для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

- для возврата сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155) или простое (часть третья 157 ТК РФ);

- при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным пунктом 8 части первой статьи 77 или пунктами 1,2 или 4 части первой статьи 81, пунктах 1,2,5,6 и 7 статьи 83 Трудового Кодекса РФ.

Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:

- счетной ошибки;

- если органом по рассмотрению индивидуальных правовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 ТК РФ) или простое (часть третья статьи 157 ТК РФ);

- если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

В статье 138 ТК РФ говорится о том, что в общем случае при каждой выплате заработной платы удержания не могут превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником, во всяком случае, должно быть сохранено 50% заработной платы.

Приведенные выше размеры удержаний не применяются при:

- производстве удержаний из заработной платы при отбывании исправительных работ;

- взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;

- возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника;

- возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца,

- возмещении ущерба, причиненного преступлением, – в этом случае размер удержаний из заработной платы не может превышать 70%.

Таким образом, учет труда и удержаний из заработной платы занимает важное место в бухгалтерском учете организации, поскольку труд и результаты труда занимают центральное место в производственной деятельности любого предприятия.

Нормативное регулирование вопросов расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется Трудовым кодексом Российской Федерации, Семейным кодексом Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 2 октября 2007 года №229-ФЗ "Об исполнительном производстве" и некоторыми другими нормативными актами.