Сущность и функции государственных финансов

Сущность и функции государственных финансов.

Статьи по теме
Искать по теме

Сущность и признаки государственных финансов

Современная рыночная экономика представляет собой смешанную систему, в которой тесно взаимодействуют механизмы общественного и частного регулирования. Финансы прямо и непосредственно связаны с функционированием денег. Однако сущность финансов составляют не деньги сами по себе и даже не денежные фонды, а те экономические отношения, которые возникают в процессе движения денежных фондов. Экономической основой, на которой держится вся система государственного участия в хозяйственной жизни страны, являются государственные финансы. Это важнейший инструмент реализации экономической политики правительства, рычаг, с помощью которого оно оказывает влияние на весь процесс производства и распределения. Из этого можно сказать, что под государственными финансами как экономической категорией понимаются экономические (денежные) отношения, связанные с формированием, распределением (перераспределением) и использованием централизованных фондов страны[7].

Термин "финансы" произошёл от латинского слова financia, означающего доход, платёж при сделке. Впервые он появился в торговых городах Италии в 13 – 15 вв. Позже, получив международное признание, термин стал обозначать систему денежных отношений. Сегодняшнее значение термина "финансы" появилось в условиях регулярных товарно – денежных отношений в связи с развитием государства и его потребностями в ресурсах.

Сущность финансов, закономерности их развития, сфера охватываемых ими товарно – денежных отношений и роль в процессе общественного воспроизводства определяются экономическим строем общества, природой и функциями государства [1].

Каждой общественной формации и, соответственно, государству в этой формации отвечает определённое финансовое устройство. Различие финансов разных общественно – экономических формаций обусловлено следующими причинами:

Всякой общественной формации соответствует собственная классовая структура общества. При этом финансы учитывают отношения распределения национального дохода, организуя их перераспределение в пользу государства.

В любой общественно – экономической формации финансы подчиняются целям и задачам государства, защищающим интересы господствующего класса.

Новый способ производства порождает новую систему хозяйственных отношений. Так, если рабовладельческой и феодальной формациям соответствовали натуральные отношения, то и формирование доходов государства носило преимущественно натуральный характер. Капиталистическое хозяйство является товарно – денежным. Соответственно и формирование доходов государства осуществляется в денежной форме.

Если государство как орган управления служит задаче воспроизводства сложившихся производственных отношений и классового строя, то этим же задачам служат и финансы.

Опыт 20 века учит, что: не бывает государства с чётким делением на классы; в одно и тоже историческое время существуют государства с разным общественным устройством; переход от одной общественно – исторической формации к другой может продолжаться веками; возможен экспорт не только технологии и общественного устройства, но и финансов.

Важно понять, что финансы как экономическая категория приобретают всеобщий характер лишь с переходом общества на товарно – денежные отношения. Но даже в этом случае сохраняются методы покрытия потребностей государства, не носящие денежного характера. Классический пример – всеобщая воинская обязанность. Исторический характер финансов позволяет сделать вывод, что любое государство создаёт систему формирования и использования фондов, необходимых для реализации своих функций. Методы и формы образования и использования фондов могут существенно отличаться друг от друга. Однако источники образования фондов всегда ограничены, и ни одно правительство не может изобрести новых источников дохода для покрытия своих нужд. Речь идёт не о форме изъятия, а об объекте обложения. Такими объектами всегда выступают имущество и доход.

Финансовая наука активно развивалась в учениях западных экономистов, однако для нас важно рассмотреть генезис содержания понятия "финансы" в отечественной литературе.

Первым русским автором сочинения в области финансов был Иван Семенович Пересветов, живший при Иване Грозном. Он выступал за увеличение доходов казны с целью усиления военной мощи государства, за централизацию ресурсов государства и сокращение расходов на систему наместничества, за отмену института мытарей.

С XVII века до нас дошли работы Юрия Крижанича и Григория Котошихина. Юрий Крижанич свои взгляды на совершенствование финансовой системы России изложил в ряде работ, главной из которой является "Разговоры об владетельству" (более известное название этой работы "Политика"). Крижанич в своей работе широко использует рассуждения и высказывания европейских авторов по экономическим и финансовым вопросам и "привязывает" их к потребностям России. Основное внимание он обращает на различные способы обогащения государства, которые делит на две группы – "правильные" и "неправильные" способы обогащения, подчеркивая, что эти способы давно известны в мире и новых придумать нельзя. Прогрессивность взглядов Крижанича выражается в том, что к нечестным, несправедливым способам обогащения государства он относит доходы от кабаков, от порчи монеты, от репрессий при взимании недоимок ("выдирание нещадно"), от государственных монополий. Он разъясняет вред каждой из перечисленных мер, критикует основы доходной системы в современной ему России. Крижанич предлагает для обогащения государства развивать земледелие, ремесла, государственное хозяйство. Если народ будет беден, государство не может быть богатым. Увеличение доходов казны за счет обеднения населения приводит, по Крижаничу, в итоге к обеднению государства. Прогрессивны и идеи Крижанича о необходимости сохранения числа государственных служащих (при одновременном увеличении им зарплаты).

К XVIII веку относится появление термина "финансы". В русском языке этот термин, позаимствованный из французского языка, полтора века соседствовал с термином "казна". В научный обиход термин "финансы" ввел первый русский профессор права Московского университета Семен Ефимович Десницкий. В его работе "О Узаконении финанском" дано первое в отечественной науке определение финансов: "Финансы... имеют предлогом доставление государству надельных и довольных по его надобностям доходов". Свой анализ финансовой системы С. Десницкий начинает с государственных расходов, подчеркивая, что без расходов государство вообще не может существовать. Он делит их на четыре группы:

Расходы на содержание органов управления, под которыми

С. Десницкий понимает расходы на содержание двора. Расходы на поддержание внутреннего порядка – полиция, суд и т.п.

Расходы на общественные нужды – строительство городов, дорог, каналов, на нужды просвещения и "призрения", на науку и художественные промыслы

Расходы на охрану государства от внешних нападений. С. Десницкий подчеркивает, что это основной расход Русского государства.

Сюда включаются затраты на содержание армии, строительство оборонительных сооружений, создание запасов.

Автором наиболее фундаментального труда по теории финансов в отечественной финансовой науке был профессор Санкт-Петербургского университета В. Лебедев, опубликовавший свою работу "Финансовое право" в 1882–1885 годах. Ценность труда В. Лебедева заключается прежде всего в анализе развития финансовой системы и финансовой науки практически за весь обозримый период истории человеческого общества. В. Лебедев относит к финансам не только денежные доходы государства, но и натуральные налоги, личные повинности.

Государственные финансы выражают экономические отношения, связанные с обеспечение источниками финансирования реализации государственных функций. Их функционирование направлено на достижение общих целей развития общества[5, c. 25].

Государственные и муниципальные финансы функционируют в рамках финансовой системы Российской Федерации и являются ее главным звеном.

Финансы как экономическая категорию зависят от преобразований во взаимоотношениях между звеньями финансовой системы. Это относится прежде всего к взаимосвязи финансов микроуровня и макроуровня. К финансам макроуровня относят федеральный, региональные и муниципальные бюджеты. Финансы способствуют достижению общих целей экономического развития, для чего требуется их оптимальная организация. Поэтому важными методологическими факторами являются:

1) Определение принципов организации и функционирования государственных и муниципальных финансов, позволяющие выявить направления воздействия финансов на развитие общества и выработать критерии их функционирования;

2) Государственные и муниципальные финансы должны опираться на информационные потоки, потому что принятие государственных решений основано на совокупности информации. Аналдиз поступающей информации важен как в момент принятия решений, так и в процессе контроля заходом их выполнения. Эту информацию можно найти:

а) в оперативной и статистической отчетности;

б) в договорах и соглашениях;

в) расчетных документах и т.п.

3) Государственные и муниципальные финансы должны иметь целевую ориентацию, так как они затрагивают определенные социально-политические интересы отдельных слоев общества.

Основными звеньями системы государственных финансов является государственный бюджет, государственные предприятия, государственный кредит и внебюджетные фонды.

Структура государственных финансов включает бюджеты, внебюджетные фонды и кредитные отношения органов власти различных уровней.

Если при группировке финансовых отношений исходить из уровня государственного руководства экономикой и социальными процессами, то структуру государственных финансов в РФ, можно представить в следующем виде (рис.1).

Сущность и функции государственных финансов

Рисунок 1 – Структура государственных финансов

Государственный бюджет – важнейший финансовый документ страны. Он представляет собой совокупность финансовых смет всех ведомств, государственных служб, правительственных программ и т. д. В нём определяются потребности, подлежащие удовлетворению за счёт государственной казны, равно как указываются источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну.

Как экономическая категория финансы обладают функциями. Функция любой экономической категории проявляет её сущность, круг тех обязанностей, которые эта категория должна выполнять.

Государственные финансы являются инструментом мобилизации средств всех секторов экономики для проведения государственной внутренней и внешней политики. Это единый комплекс финансовых операций органов государственного управления, с помощью которого они аккумулируют денежные ресурсы и осуществляют денежные расходы. Государственные финансы являются составной частью общей финансовой системы страны. Экономика стран в соответствии с системой национальных счетов подразделяется на пять секторов: нефинансовые корпоративные и квазикорпоративные предприятия; финансовые учреждения; государственное управление; частные некоммерческие учреждения, обслуживающие домашние хозяйства (население); домашние хозяйства. К этим секторам добавляется сектор остальных стран мира. К каждому из этих секторов относятся соответствующие институциональные единицы. Совокупность финансов институциональных единиц каждого сектора в их взаимодействии между собой и другими секторами образует финансы секторов экономики. Государственные финансы – это финансы сектора государственного управления. Сектор государственного управления наряду с нефинансовыми корпоративными и квазикорпоративными предприятиями, финансовыми учреждениями, частными некоммерческими учреждениями, обслуживающими домашние хозяйства, и домашними хозяйствами является составной частью экономики. В силу этого он участвует в общем кругообороте доходов, расходов и выпуска продукции. Средства, мобилизуемые через государственный бюджет и государственные внебюджетные фонды, используются для расходов на общегосударственные нужды, которые не могут быть удовлетворены за счет частного предпринимательства. К ним, в частности, относятся – государственное управление, общественная безопасность граждан, социальные программы, экология, оборона и др[10, c. 200].

Перераспределение ресурсов между секторами экономики, социальными группами и территориями является в принципе важным рычагом структурной перестройки экономики, реализации целевых программ. Масштабы перераспределения средств во многом зависят от уровня развития и состояния экономики и степени участия государства в экономической жизни, финансировании социальных расходов, стимулировании сбережений и накоплений. При рассмотрении государственных финансов необходимо иметь в виду, что функция сектора государственного управления отлична от функций других секторов экономики и заключается в оказании нерыночных услуг населению, обществу в целом и перераспределении доходов и собственности [12, c. 93].

Источники формирования государственных финансов

Государственные и муниципальные финансы – это совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте по поводу формирования, распределения и использования фондов финансовых ресурсов.

В РФ процесс управления финансами включает: финансовое прогнозирование и планирование; оперативное управление; финансовый контроль.

Далее приведена структура органов управления государственными (публичными) финансами (рис. 2):

Сущность и функции государственных финансов

Рисунок 2 – Структура органов управления государственными

(публичными) финансами

В странах с централизованной управляемой экономикой преобладают финансовые ресурсы государства и муниципальных образований, а в странах с рыночной экономикой существенную часть финансовых ресурсов представляет предпринимательский капитал, однако используемые государственные и муниципальные финансовые ресурсы также могут быть значительными. Источниками финансовых ресурсов являются: вновь созданы за определенный период чистый доход; часть национального богатства; средства, заимствованные и привлеченные из внешних источников[10, c. 120].

Государственные финансовые ресурсы образуются за счет:

- взимания налогов и сборов;

- поступлений от использования, а также продажи государственного имущества;

- средств от продажи золотого запаса страны;

- выпуска и продажи государсвтенных облигаций и других ценных бумаг;

- прибыли от государственной предпринимательской деятельности;

- получения денежных средств путем внешнего и внутреннего заимствования;

- добровольных взносов юридических и физических лиц.

Финансовые ресурсы делятся на ресурсы Федерации и ресурсы субъектов Федерации.

Основу государственных финансов составляет бюджет. Бюджет – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Это финансовый план государства на один финансовый год, имеющий статус закона и отражающий формирование его доходов и расходов[1].

Доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации источниками финансирования дефицита бюджета.

Бюджетный кодекс РФ предусматривает следующий виды доходов бюджетов:

1) Налоговые;

2) Неналоговые;

3) Безвозмездные поступления.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ.

Денежные средства считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента совершения Банком России или кредитной организациеоперации по зачислению (учету) денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет, или в бюджет государственного внебюджетного фонда.

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и подгруппами доходов бюджетов являются:

1) Налоговые и неналоговые доходы: налоги на прибыль, доходы; налоги и взносы на социальные нужды; налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации; налоги на совокупный доход; налоги на имущество; налоги, сборы и регулярные платежи зав пользование природными ресурсами; государственная пошлина; задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам; доходы от внешнеэкономической деятельности; доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; платежи при пользовании природными ресурсами; доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства; доходы от продажи материальных и нематериальных активов; административные платежи и сборы; штрафы, санкции, возмещение ущерба; доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет; возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет; прочие неналоговые доходы;

2) безвозмездные поступления: безвозмездные поступления от нерезидентов; безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций; безвозмездные поступления от негосударственных организаций; безвозмездные поступления от наднациональных организаций; прочие безвозмездные поступления.

Единый для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации перечень статей и подстатей доходов бюджетов утверждается Министерством финансов Российской Федерации[6, c. 93].

Код элемента доходов устанавливается в зависимости от полномочия по установлению и нормативному правовому регулированию налогов, сборов и иных обязательных платежей, других доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в зависимости от наличия прав требования к плательщикам по неналоговым доходам и безвозмездным поступлениям и соответствует бюджету бюджетной системы Российской Федерации.

К неналоговым доходам относятся:

1) доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

2) доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

3) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

4) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

5) средства самообложения граждан;

6) иные неналоговые доходы.

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, средства безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности при составлении, утверждении, исполнении бюджета и составлении отчетности о его исполнении включаются в состав доходов бюджета[10, c. 120].

К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

В соответствии со ст. 13-15 Налогового кодекса РФ к федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина[8, c. 78].

К доходам бюджетов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, относятся:

1) доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

2) средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке Российской Федерации и в кредитных организациях;

3) средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных), в залог, в доверительное управление;

4) плата за пользование бюджетными кредитами;

5) доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ

и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или

муниципальным образованиям;

6) часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов

и иных обязательных платежей;

7) другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных.

К безвозмездным поступлениям относятся:

1) дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

2) субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

3) субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

4) иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

5) безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, включая добровольные пожертвования[12, c. 300].

Распределительная функция государственных финансов

Государственные финансы играют весьма важную роль в проведении общегосударственной и региональной социально-экономической политик, так как основным инструментом воздействия на общественные отношения является бюджет.

Государственным финансам присущи следующие основные функции:

1) распределительная;

2) контрольная;

3) стимулирующая;

4) социальная.

Государственные и муниципальные финансы играют важную экономическую, социальную, политическую роль и выполняют несколько функций.

Прежде всего это функция перераспределения. Благодаря этой функции происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей. Функция перераспределения осуществляется через систему централизованных фондов. Ее результатом является:

1) перераспределение доходов рентабельных отраслей в отрасли с низкой рентабельностью (например, из промышленности в сельское хозяйство);

2) содержание за счет бюджета учреждений непроизводственной сферы;

3) перераспределение доходов между различными социальными группами населения;

4) перераспределение доходов между различными территориальными образованиями.

Регулирующая функция государственных и муниципальных финансов связана с образованием и использованием бюджетного фонда[13].

Бюджетный фонд образуется за счет налогов, займов, доходов от государственной собственности. Через налоги государство может либо сдерживать экономическую активность и частное потребление, либо, наоборот, стимулировать их. То же касается государственных займов, производительное использование которых может стимулировать рост национального дохода, а непроизводительное отвлекать и без того дефицитные ресурсы на выплату процентов по долгам. Формирование государственной собственности

способствует развитию инфраструктуры и сферы общественных услуг, необходимых для нормального функционирования национального хозяйства и обеспечения доступности общественных благ для всех слоев населения. С другой стороны, приватизация сферы общественных услуг (коммунальное хозяйство, здравоохранение, образование и др.) может сдерживать потребление отдельных групп населения, что приводит к снижению их уровня жизни.

Использование бюджетного фонда осуществляется через целевые расходы. Государство, выступая как совокупный хозяйствующий субъект, учитывает экономические интересы всех участников воспроизводственного процесса путем распределения бюджетных средств по разным направлениям деятельности государства и сферам общественного хозяйства. Таким образом достигается сосредоточение финансовых ресурсов на приоритетных, с точки зрения государства, направлениях хозяйственной деятельности. Осуществляя бюджетные расходы, государство может изменять структуру общественного производства, влиять на результаты хозяйствования, проводить социальные преобразования. Большое влияние на экономику страны бюджетный фонд способен оказывать благодаря тому, что он может использоваться в интересах ускорения научно-технического прогресса. Создание принципиально нового механизма бюджетного финансирования науки, совершенствование государственной системы подготовки и переподготовки кадров, использование льготного налогового режима в части обложения прибыли от реализации новых видов продукции и тому подобные бюджетные меры призваны стимулировать научные открытия и новые технические достижения, сокращать сроки их внедрения в производство, а в итоге – служить катализатором ускорения научно-технического прогресса[6, c. 92].

Контрольная функция государственных финансов

Контрольная функция государственных и муниципальных финансов позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства и местных органов власти, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются. Следует говорить о контрольной функции государственных и муниципальных финансов в узком и широком смысле.

В узком смысле контрольная функция реализуется по следующим направлениям:

1) контроль за правильностью и своевременным перечислением средств в централизованные фонды;

2) контроль за соблюдением заданных параметров централизованных фондов денежных

средств с учетом потребностей производственного и социального развития;

3) контроль за целевым и эффективным использованием финансовых ресурсов, осуществляемый на основе составления плановых и отчетных смет образования и расходования денежных средств.

Контрольная функция государственных и муниципальных финансов заключается в том, что через формирование и использование фонда денежных средств государства происходит отражение экономических процессов, протекающих в структурных звеньях экономики. Благодаря этому бюджет может "сигнализировать" о том, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей.

Широкое понимание контрольной функции государственных и муниципальных финансов сводится к сравнению результатов финансовой политики государства с поставленными целями и установленными критериями. Таким образом, речь идет о реализации долгосрочной финансовой политики, в которой основное внимание обращается на предвидение изменений и заблаговременное приспособление к ним порядка и условий финансирования.

Особое место среди этих органов занимает Министерство финансов РФ, основными задачами которого являются:

- совершенствование бюджетной системы РФ и развитие бюджетного федерализма;

- разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики РФ;

- концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития РФ;

- разработка и обеспечение исполнения федерального бюджета, составление отчета об исполнении федерального и консолидированного бюджета РФ;

- разработка и реализация программ государственных заимствований, управление внутренним и внешним долгом РФ;

- разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков РФ;

- участие в разработке и проведении единой политики в сфере формирования и использования государственных ресурсов драгоценных металлов и драгоценных камней;

- разработка единой методологии составления бюджетов всех уровней и отчетов об их исполнении;

- осуществление государственного финансового контроля;

- методологическое руководство бухгалтерским учетом, отчетностью и аудитом в РФ.

Управление финансами включает в себя планирование финансов, организацию управления ими, стимулирование выполнения финансовых планов и финансовый контроль. Управление финансами осуществляется путем выработки финансовой политики и претворения ее в жизнь.

Начальной стадией управления финансами является составление финансовых планов, основной формой которых выступает бюджетирование. На макроуровне – это разработка проектов бюджетов (федеральных, региональных), на микроуровне – это составление организациями прогнозных балансов доходов и расходов, бухгалтерских балансов, балансов денежных потоков и т.д. Качество финансовых планов зависит от точности социально-экономических прогнозов и глубины анализа финансовой деятельности за предыдущие периоды.

На базе утвержденных финансовых планов организуется процесс их реализации. На макроуровне исполнение бюджетов возложено на Федеральное казначейство. Исполнение доходов федерального бюджета осуществляется на основе отражения всех операций и средств федерального бюджета в системе балансовых счетов Федерального казначейства. Оно предусматривает:

- зачисление доходов на единый счет федерального бюджета;

- распределение федеральных регулирующих налогов;

- возврат излишне уплаченных сумм доходов;

- учет доходов и составление отчетности о доходах.

Финансирование расходов федерального бюджета включает в себя:

- разрешение на осуществление платежа;

- осуществление платежа[10, c. 150].

Необходимость выполнения финансовых планов требует стимулирования их реализации. В условиях рыночной экономики преобладают экономические методы стимулирования.

Заключительной стадией процесса управления финансами является финансовый контроль. Основными формами финансового контроля являются предварительный, текущий и последующий контроль. Финансовый контроль за использованием бюджетных средств осуществляется на макроуровне Федеральным казначейством и Министерством финансов РФ – главными распорядителями и распорядителями бюджетных средств. Федеральное казначейство осуществляет контроль за ведением операций с бюджетными средствами участников бюджетного процесса, координирует работу других органов исполнительной власти в процессе осуществления финансового контроля.

Министерство финансов РФ осуществляет внутренний контроль за использованием бюджетных средств, главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств; за исполнением бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов; за использованием юридическими лицами бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций. Главные распорядители и распорядители бюджетных средств контролируют использование бюджетных средств их получателями в части их целевого использования и своевременного возвращения. На микроуровне финансовый контроль могут осуществлять контрольно-ревизионные управления Министерства финансов РФ и отраслевых министерств[13].

Другие функции государственных финансов

Кроме основных: распределительной и контрольной, государственные финансы выполняют стимулирующую и социальную функции.

Стимулирующая функция обеспечивает финансовое воздействие на деловую активность хозяйствующих субъектов через систему налогообложения, бюджетных трансфертов и бюджетных кредитов.

Стимулирующая функция государственных финансов связана с воздействием финансовой системы на процессы, протекающие в реальной экономике. Так в ходе формирования доходов бюджетов могут быть предусмотрены налоговые льготы для определенных отраслей. Цель этих льгот – ускорение темпов роста технически передовых изделий. Кроме того, в бюджетах предусматриваются расходы, способные обеспечить структурную перестройку экономики за счет финансовой поддержки наукоемких технологий и наиболее конкурентоспособных производств национальной экономики. Таким образом, через государственный и местные бюджеты, специальные фонды поддерживается и поощряется разнообразная хозяйственная деятельность.

Социальная функция государственных финансов подразумевает ответственность государства за обеспечение достойного уровня жизни населения в целом, особенно незащищенных его слоев, которые в силу объективных причин не могут иметь самостоятельных средств к существованию.

Государство поддерживает социальную справедливость и определенный уровень общественного благосостояния, гарантирует прожиточный минимум, соответствие роста заработной платы и производительности труда, обеспечивает занятость населения. Для реализации этой функции решающую роль финансово-экономический потенциал государства. Реализация этой функции связана с расширением спроса общественного сектора экономики. Механизмом реализации этой функции служат: система социальных трансфертов, социальные программы развития на федеральном, региональном и местном уровнях, системы государственной и социальной защиты государственных минимальных социальных стандартов, адресной социальной помощи[5, c. 140].

Источники, направления расходования государственных (публичных) финансов

Расходы бюджета являются наиболее значимой составной частью государственных или муниципальных расходов. Категорию "расходы бюджета" можно рассматривать в нескольких аспектах: материальном, экономическом и юридическом.

В материальном аспекте расходы бюджета определяются БК РФ как "денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления" (ст. 6).

В экономическом аспекте расходы бюджета проявляются через отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованных фондов денежных средств государства или муниципальных образований по различным направлениям. В свою очередь, эти отношения проявляются через конкретные виды бюджетных расходов, многообразие которых обусловлено различными факторами: природой и функциями государства и местного самоуправления, уровнем социально-экономического развития страны, методами бюджетного регулирования, территориальным устройством государства и т. п. Взаимодействие названных факторов предопределяет различные системы расходов каждого бюджета как на определенный финансовый год, так и на более длительную перспективу. Каждый вид бюджетных расходов имеет качественную и количественную характеристики. [1].

Юридический аспект бюджетных расходов обусловлен тем, что они являются составной частью финансовой деятельности государства и муниципальных образований, поэтому несут в себе все общие особенности финансовой деятельности государства и имеют отличительные особенности, свойственные процессу использования государственных (муниципальных) централизованных денежных фондов[3].

Расходы бюджета имеют следующие юридические признаки:

расходы бюджета – публичная категория, так как они идут на покрытие основных направлений государственной и муниципальной деятельности, необходимы всему государству в целом и обеспечивают общие потребности;

расходы бюджета, как правило, не подлежат возврату, они не создают и не погашают финансовых требований;

расходы бюджета осуществляются государством или муниципальным образованием непрерывно;

расходы бюджета являются финансово-правовой категорией, выражающей урегулированными правовыми нормами экономические отношения по поводу распределения и использования централизованных фондов денежных средств;

расходы бюджета призваны на строго правовой основе обеспечить бесперебойное финансирование задач и функций государства или муниципальных образований.

Таким образом, расходы бюджетов – это публичные, не создающие и не погашающие финансовых требований непрерывные затраты государства или муниципальных образований в виде строго опосредованных нормами права экономических отношений по поводу распределения и использования централизованных фондов денежных средств в целях обеспечения задач и функций государства (Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований)[1].

Расходы бюджетов осуществляются в соответствии со следующими основными принципами:

- принцип федерализма;

- принцип приоритетности государственных и муниципальных публичных расходов;

- принцип целевого направления средств;

- принцип безвозвратности (как правило) расходования государственных и муниципальных бюджетных ресурсов;

- принцип соблюдения режима экономии.;

- принцип максимальной эффективности использования;

- принцип единства порядка использования расходов бюджетов;

- принцип законности осуществления государственных и муниципальных бюджетных расходов[5, c. 170].

Конкретизация бюджетных расходов определена БК РФ, в соответствии с которым представительные органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления ежегодно утверждают суммы расходов каждого бюджета. Законодательно устанавливаемая по однородным признакам группировка расходов бюджета, используемая для исполнения бюджетов и обеспечивающая сопоставимость показателей бюджетов всех уровней, представляет собой классификацию расходов бюджетной системы. Общее правило бюджетной классификации заключается в ее единстве на всех уровнях бюджетной системы (что утверждается федеральным законом), но органы власти субъектов РФ могут производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации Российской Федерации в части целевых статей и видов расходов в рамках принципа единства (ст. 26, 27 БК РФ). Федеративное устройство государства в сфере бюджетных расходов проявляется как исключительная компетенция Российской Федерации по установлению единой бюджетной классификации с возможностью в границах закона е" дальнейшей конкретизации на территориальных уровнях.

Относительно расходов бюджетов БК РФ выделяет функциональную, экономическую, ведомственную классификацию, а также классификации источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации, источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета, видов государственных внутренних долгов Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, видов государственного внешнего долга и государственных внешних активов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 69 БК РФ расходы бюджетов осуществляются в следующих формах: ассигнования на содержание бюджетных учреждений, которые включают оплату труда в соответствии с трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы; перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды; трансферты населению; …; инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц; бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджетным фондам[1].

Основная сумма государственных и муниципальных денежных средств расходуется путем финансирования. Бюджетное финансирование – это урегулированное правовыми нормами предоставление государственных или муниципальных денежных средств юридическим и физическим лицам на проведение мероприятий, предусмотренных законом (решением) о соответствующем бюджете. Выделение бюджетных средств характеризуется специфическими формами их предоставления и основано на принципах: плановости; целенаправленности; финансирования в меру выполнения работ и услуг; соблюдения финансовой дисциплины; безвозвратности и безвозмездности выделения основной части бюджетных средств.

В зависимости от субъектов, использующих бюджетные средства, можно выделить две основные формы бюджетного финансирования: финансирование государственных или муниципальных коммерческих организаций, имеющих имущество на праве хозяйственного ведения; финансирование государственных или муниципальных некоммерческих учреждений и организаций, состоящих на бюджете и действующих на праве оперативного управления имуществом, т. е. сметно-бюджетное финансирование. Каждая форма финансирования обладает рядом отличительных правовых признаков по источнику финансирования, содержанию и порядку утверждения финансовых планов, целевому и пообъектному направлению средств, правовому статусу организаций и учреждений, осуществляющих расходование государственных или муниципальных бюджетных средств.Так, например, в 2009-2010 гг. наблюдалась следующая динамика в распределении средств федеральных бюджетов (рис. 3).

Сущность и функции государственных финансов

Рисунок 3 – Распределение средств федеральных бюджетов в 2009 и 2010 гг., млрд. руб.[13]

В современных условиях расходование бюджетных средств осуществляется малоэффективно и зачастую бессистемно, что актуализирует задачи концентрации бюджетных ресурсов на более социально значимых программах, снижения расходов на государственный аппарат, повышения уровня бюджетного контроля и т. д.[12, c. 200]

Контроль за государственными (публичными) финансами

Государственный финансовый контроль в современном мире выступает непременным атрибутом всей системы государственного управления и важным направлением политики.

Проблемы развития и совершенствования финансового контроля особенно актуальны в Российской Федерации: этот институт требует более четкого нормативного регулирования, создания действенной системы государственных органов финансового контроля[11].

Многие ученые-специалисты и политические деятели задаются

вопросами повышения эффективности мероприятий по финансовому

контролю в условиях сложной системы бюджетного процесса, интенсивного

экономического развития государства, стремления к законности и

эффективности проводимой политики.;.

Правовые основания для создания в России системы финансового

контроля определены БК РФ. Системный подход к организации финансового контроля в РФ был также заложен в Федеральном законе от 11 января 1995 года № 4-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации", согласно ст.9 которого Счетная палата обеспечивает единую систему контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов[2].

Ст. 157 БК РФ установила основы организации государственной системы финансового контроля, которые предполагают создание и

функционирование специализированных органов финансового контроля на всех уровнях бюджетной системы РФ.

Кроме того, в соответствии со ст. 157 БК РФ органы финансового контроля делятся на: органы финансового контроля, созданные законодательными органами власти; органы финансового контроля, созданные исполнительными органами власти.

Таким образом, по вертикали государственная система финансового контроля включает в себя три уровня финансового контроля, соответствующих уровням бюджетной системы РФ: федеральный уровень финансового контроля; региональный уровень финансового контроля; местный уровень финансового контроля.

По горизонтали государственная система финансового контроля

включает в себя на каждом уровне бюджетной системы РФ две формы

финансового контроля: финансовый контроль на уровне законодательной

(представительной) власти; финансовый контроль на уровне исполнительной

власти.

В соответствии со ст.ст.265, 272, 277 БК РФ контроль, осуществляемый органами финансового контроля, созданными законодательными органами власти, осуществляется путем проведения внешнего аудита, внешних проверок или иными способами. Согласно ст.272 БК РФ контрольный орган представительного органа осуществляет внешнюю проверку отчета об исполнении бюджета до начала его рассмотрения. Следовательно, можно утверждать, что финансовый контроль, осуществляемый контрольными органами, созданными законодательными органами власти, образует очевидную подсистему внешнего государственного финансового контроля[1].

А нормы ст.ст.265, 272 и 277 БК РФ также позволяют отнести организационную форму контроля органов финансового контроля, созданных исполнительными органами государственной власти, к внутреннему контролю, то есть ко второй подсистеме государственной системы финансового контроля. Такое разграничение финансового контроля на внешний и внутренний в зависимости от статуса и функций органов, которые осуществляют финансовый контроль, представляется и в теории, и в практике обоснованным, целесообразным и необходимым. Так как органы исполнительной власти осуществляют функции по исполнению бюджетов, финансовый контроль исполнительных органов финансового контроля, следует считать внутренним. Внутренний контроль осуществляется органом, подведомственным проверяемому органу. И в этом смысле степень объективности такого контроля не всегда является более предпочтительной. А контроль, осуществляемый органом финансового контроля, созданным законодательным органом власти, является внешним, так как представительный орган власти не принимает непосредственного участия в исполнении бюджета, то есть контроль осуществляется органом, не находящимся в подчинении у проверяемого органа, что значительно повышает степень объективности и эффективности такого финансового контроля[9].

Внешний контроль должен играть важнейшую роль в общей системе государственного финансового контроля, поскольку представительные органы, осуществляющие внешний контроль, независимы и обособлены от проверяемых ими органов исполнительной власти.

На федеральном уровне государственной власти для осуществления внешнего государственного контроля за исполнением бюджетов создана Счетная палата Российской Федерации. Исполнительная власть также создает органы финансового контроля. На федеральном уровне органами исполнительной власти создана определенная иерархия органов, осуществляющих финансовый контроль. Большинство органов финансового контроля, созданных органами исполнительной власти, находятся в подчинении Министерства финансов РФ. К таким органам финансового контроля относятся: Федеральная налоговая служба; Федеральная служба страхового надзора; Федеральная служба финансово-бюджетного надзора; Федеральная служба по финансовому мониторингу; Федеральное казначейство (федеральная служба).

Особую роль играет Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, или Росфиннадзор. Росфиннадзор был образован в ходе административной реформы, проводимой на основании Указа Президента РФ от 9 марта 2004 года № 314[4].

ФСФБН создана на базе Департамента государственного финансового

контроля и Департамента валютного контроля, существовавших в рамках

Министерства финансов РФ, и соответствующих территориальных органов

(контрольно-ревизионных управлений и территориальных органов

валютного контроля). Цели данной реорганизации состояли в разделении

нормотворческих, правоустанавливающих и контрольно-надзорных функций

в системе органов исполнительной власти, а также в сокращении

численности работников этих органов.

ФСФБН в настоящее время является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим контрольно-надзорные полномочия в финансово-бюджетной сфере. При этом, несмотря на относительно недолгий период существования, ФСФБН ведет достаточно эффективную работу по осуществлению финансового контроля в сфере соблюдения бюджетного и валютного законодательства.

Сфера управления государственными и муниципальными финансами

(публичными финансами) отличается от сферы управления финансами

коммерческих организаций и обычные аудиторы не обладают необходимыми

знаниями для проведения эффективного контроля за публичными

финансами.

Создание же специальных органов финансового контроля либо передача функций по осуществлению контроля вышестоящим контрольным органам позволит осуществлять финансовый контроль компетентными, опытными, профессиональными сотрудниками контрольных органов, специализирующимися именно в сфере публичных финансов, что, в свою очередь, повысит эффективность самого бюджетного контроля[11].

Литература

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. М.: ОМЕГА-М, 2010 г.;

2. Федеральный закон РФ от 11.01.1995 г. № 4-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации"//Собрание законодательства РФ. 16.01.1995 г. № 3. Ст. 167.

3. Указ Президента РФ от 09.03.2004 г. № 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти"- СПС "Гарант";

4. Постановление Правительства РФ от 08.04.2004 г. № 198 "Вопросы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора" – СПС "Гарант";

5. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственный и муниципальные финансы, М.: ЮНИТИ – 2010 г.;

6. Государственные и муниципальные финансы. Под ред. Поляка Г.Б. М.: ЮНИТИ, 2007 г.;

7. Ермилов В.Г. К теории государственного финансового контроля// Финансы, 2009 г., № 5;

8. Нешитой А.С. Финансы, денежное обращение и кредит. М.: Дашков и К0, 2007 г.;

9. Пансков В.Г. О некоторых вопросах государственного финансового контроля в стране// Финансы. 2007 № 3;

10. Свищева В.А. Государственные и муниципальные финансы. М.: Дашков и К0, 2010 г.;

11. Шемякина О.В. Внешний финансовый контроль как необходимый элемент и подсистема государсвтенной системы финансового контроля//Финансовое право. 2007 г. № 5;

12. Янин О.Е. Финансы, денежное обращение и кредит. М.:Академия, 2008 г.;