Классификация налогов

Классификация налогов

Статьи по теме
Искать по теме

Налоговая система- это целостное экономическое состоящее из отдельных частей, объединенных общими задачами и находящихся в определенной связи между собой.

Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.

Действие НК РФ распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в тех случаях, когда это предусмотрено.

Законодательство отдельных субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ.

Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ.

Налоги и сборы классифицируются по многим признакам. По уровню их установления в России они сгруппированы по трем видам: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ и налоги и сборы муниципальных образований.

Федеральные налоги и сборы – это налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональные налоги – это налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Налог на имущество организаций относится к региональным налогам.

Местные налоги – это налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Также наиболее распространено деление налогов на следующие группы:

– по объекту обложения – прямые и косвенные;

– по порядку использования – общие и специальные.

Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли и др.) или со стоимости имущества (земли, дома, оборудования и т.д.) налогоплательщика.

По сравнению с косвенными налогами эта форма обложения более прогрессивная, так как учитывает доходность плательщика, его семейное положение. Здесь налог взимается на стадии получения дохода. Кроме того, при прямом обложении налогоплательщик точно знает сумму своего налога. Ставки прямых налогов могут быть прогрессивные, регрессивные и пропорциональные.

Прямые налоги подразделяются на реальные и личные. Реальные налоги – это налоги, взимаемые с отдельных видов имущества на основе кадастра (специального реестра), учитывающего среднюю, а не действительную доходность плательщика.

Личные налоги – это налоги на доход или имущество физических и юридических лиц, взимаемых у источника дохода или по декларации. При личном обложении в отличие от реального объекты учитываются индивидуально для каждого плательщика, во внимание принимается и его финансовое положение (например, состав семьи, задолженность и т.п.).

Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу. В отличие от прямых косвенные налоги непосредственно не связаны с доходом или имуществом плательщика. Объектом обложения здесь служат товары, как правило, личного потребления. Плательщики косвенных налогов – это покупатели и потребители товаров и услуг. В то же время продавец товара или организация, оказывающая услуги, является в действительности только сборщиком налога. Косвенные налоги могут быть двух видов: акцизы и таможенные пошлины. Акциз – косвенный налог на товары и услуги, является индивидуальным и взимается с отдельных товаров по твердым ставкам с единицы товара. Таможенные пошлины – косвенные налоги, уплачиваемые при импорте, экспорте и транзите различных товаров и услуг.

Общие налоги обезличены и поступают в единую кассу государства.

Специальные (целевые) налоги используются для строго определенных функций.

Также выделяют количественные, закрепленные, регулирующие и регулярные налоги. Количественные (долевые) налоги исходят из возможности налогоплательщика заплатить налог, так как непосредственно или косвенно учитывают доходы плательщика. Закрепленные налоги представляют собой налоги, которые определены в качестве доходного источника конкретного бюджета. Такие налоги могут быть закреплены полностью или частично в течение определенного периода. К примеру, таможенные пошлины служат источником федерального бюджета РФ. Регулирующие налоги – налоги, которые ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней с целью покрытия дефицита. К таким налогам относятся, например, акцизы. Регулярные (систематические) налоги взимаются с установленной периодичностью в течение всего времени владения имуществом или занятия определенным видом деятельности, приносящим доход.