Документальное оформление и бухгалтерский учет денежных средств в кассе

Документальное оформление и бухгалтерский учет денежных средств в кассе.

Статьи по теме
Искать по теме

Основные задачи и принципы учета денежных средств

Денежные расчеты являются необходимым условием осуществления расширенного воспроизводства.

Производство и обращение товаров, работ и услуг обуславливает необходимость денежных расчетов, с помощью которых осуществляется кругооборот средств. Если деньги где-нибудь оседают, то цепь нарушается, что ведет к нарушению связей. Такое состояние расчетов можно характеризовать как кризисное. Кризис платежей является следствием кризиса всей экономики. Вследствие платежного кризиса нарушается кругооборот денежных средств, сокращается и останавливается производство, возрастает задолженность предприятий, применяются примитивные формы расчетов (бартер и др.).

Любой организации для расчетов с работниками, поставщиками, бюджетом и т.д. необходимо иметь денежные средства в двух видах: в кассе и на счетах в банковских учреждениях.

Деньги – результат более высокого развития производственных сил и товарных отношений. Сущность денег как экономической категории проявляется в их функциях, которые выражают внутреннюю основу, содержание денег.

Деньги – историческая категория, развивающаяся на каждом этапе товарного производства и наполняющаяся новым содержанием, которое усложняется с изменением условий производства. В далеком прошлом всеобщим эквивалентом выступали меха, скот, украшения. Позже, когда обмен принял систематический характер, в роли денег стали использоваться металлы, вначале медь, затем серебро и, наконец, золото [14, с. 11].

Деньги выполняют следующие пять функций: мера стоимости; средство обращения; средство платежа; средство накопления и сбережения; мировые деньги.

Платежи на территории России осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Расчеты представляют собой систему организации и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам. Они возникают у организаций с поставщиками за приобретенные у них товарно-материальные ценности; с подрядчиками за выполненные работы и оказанные услуги; с покупателями за реализованную им продукцию и выполненные для них работы; со страховыми компаниями за страхование имущества; с банками по поводу расчетно-кассового и кредитного обслуживания предприятий; при выполнении обязательств пере финансово-кредитной системы, перед рабочими и служащими по оплате труда и т.д.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. (рис. 1).

Документальное оформление и бухгалтерский учет денежных средств в кассе

Рис. 1. Состав денежных средств в кассе

Наличные расчеты – это расчеты наличными деньгами (бумажными деньгами и монетами). ЦБ РФ устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке. Расчеты на сумму, превышающую установленную, могут производиться только в безналичном порядке.

При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия [39, с. 6].

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- проверка правильности оформления, законности документов по движению денежных средств,

- своевременное и полное отражение операций в учете.

- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

- своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;

- обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;

- создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности [39, с. 13].

Для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня. Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Лимит остатка кассы – предельно допустимый остаток наличных денежных средств, который может храниться в кассе хозяйствующего субъекта. Все наличные деньги сверх данного остатка, должны быть в обязательном порядке сданы в банк на расчетный счет организации. Исключение составляют только денежные средства для выдачи заработной платы, выплаты социального характера и стипендии. Указанные суммы могут храниться в кассе экономического субъекта сверх суммы установленного лимита не свыше пяти рабочих дней, включая день получения денежных средств в учреждении банка.

Основной документ, который регулирует работу с наличными денежными средствами – Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" [26].

Обособленное подразделение (филиал, представительство), у которого открыт банковский счет, также устанавливает лимит кассы.

Руководитель организации самостоятельно устанавливает лимит кассового остатка в целом по организации и отдельно по ее обособленным подразделениям. При этом действующим законодательством не регламентирован период, на который необходимо зафиксировать лимит кассы. Следовательно, руководитель может устанавливать и пересматривать лимит остатка кассы на месяц, квартал, год или другой разумный срок. Например, изменение объема поступлений наличных денег за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) или объема выдачи наличных денег может являться основанием для очередного пересмотра лимита кассового остатка.

Если организация зарегистрирована в середине года, лимит рассчитывается из расчета ожидаемой выручки. Если выручка не планируется (допустим, вся оплата приходит по безналичному расчету), лимит рассчитывается из ожидаемого объема выдачи наличных денег.

Законодательством установлены две формулы, по которым можно рассчитать лимит кассы [26].

1. Расчет лимита исходя из объема выручки

Лимит кассового остатка за расчетный период определите исходя из объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги по формуле:

Лимит остатка наличных    денег в кассе

=

Объем наличной выручки за расчетный период

:

Расчетный период (но не более 92 рабочих дней)

×

Период   времени   между днями сдачи выручки в банк (не более 7 (14) рабочих дней)

2. Расчет лимита, когда нет наличной выручки

Если наличной выручки нет (например, были только безналичные расчеты), то лимит остатка рассчитывайте исходя из объема выданных наличных денег. Исключение составляют суммы, предназначенные для выплат зарплаты, стипендий и других выплат сотрудникам, – их при расчете лимита не учитывайте.

Для расчета лимита, если нет наличной выручки, используют формулу:

Лимит остатка наличных денег при отсутствии наличной выручки

=

Объем выдач за расчетный период

:

Расчетный     период (но не более 92 рабочих дней)

×

Период времени между днями получения денег в банке (не более 7 (14) дней)

Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо – ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги). Либо для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем выдач наличных денег (вновь созданное юридическое лицо – ожидаемый объем выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам. В расчете лимита не учитывают выплаты сотрудникам: зарплату, стипендии, пособия и т. п. но дивиденды к таким выплатам не относятся.

Если нет документа (приказа), подтверждающего официальное установление лимита остатка кассы для субъекта, то вся выручка (наличность), находящаяся в кассе на момент проверки, будет считаться сверхнормативной. Налоговый работник, обнаруживший нарушение по части превышения лимита, фиксирует факт нарушения в соответствующем документе, после чего передает его в ИФНС. На ее основании выносится постановление о нарушении и налагается штраф: от 4 тысяч рублей до 5 тысяч рублей – для должностных лиц и ИП; от 40 тысяч рублей до 50 тысяч рублей – для юридических лиц. Такой порядок установлен статьями 2.4 и 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Действующим порядком ведения кассовых операций в РФ предусмотрено право отказаться от установления лимита остатка наличных денег для следующих категорий экономических субъектов (абз. 10 п. 2 Указания Банка России № 3210-У):

юридические лица, относящиеся к субъектам малого предпринимательства;

индивидуальные предприниматели, независимо от применяемой системы налогообложения [26].

Таким образом, все юридические лица, кроме относящихся к субъектам малого предпринимательства и индивидуальные предприниматели, обязаны устанавливать лимит остатка наличных денежных средств, в противном случае лимит считается нулевым и любое его нарушение влечет административную ответственность.

Кассовые операции ведутся у юридического лица, индивидуального предпринимателя кассовым или иным работником, определенным указанными лицами из числа своих работников, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.

Таким образом, денежные средства – средства в виде денег, находящиеся в кассе предприятия и у подотчетных лиц (наличные средства), на счетах в банке; в аккредитивах и денежных документах (безналичные средства).

Основными задачами бухгалтерского учета средств в кассе являются: точный, полный и своевременный учет этих средств; контроль за наличием средств и денежных документов, их сохранением и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой дисциплины; выявление возможностей более рационального использования средств.

Нормативно-правовое регулирование организации учета кассовых операций

Анализ нормативно-правового обеспечения учета денежных операций выявил, что условно данные документы можно сгруппировать в иерархичную четырехуровневую систему документов (рис. 2).

К документам первого уровня относятся законодательные акты, в которых отражают общие правила, принципы и обязательность ведения учета. Основными документами данного уровня являются: Гражданский кодекс [19], Федеральный Закон "О бухгалтерском учете" № 402-ФЗ [25], указы Президента РФ и постановления Правительства РФ, непосредственно или опосредованно регулирующие организацию и ведение бухгалтерского учета в организациях.

1 уровень

Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации

2 уровень

Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности

3 уровень

Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств

4 уровень

Рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.)

Рис. 2. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ

Гражданский Кодекс Российской Федерации играет важную роль в правовом обеспечении современного экономического оборота, защите прав и интересов граждан и юридических лиц.

Основополагающим документом первого уровня нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета является Федеральный Закон "О бухгалтерском учете" № 402-ФЗ [25].

Ко второму уровню нормативно-правового регулирования учета денежных средств относятся различные положения по бухгалтерскому учету – российские стандарты в области бухгалтерского учета и отчетности.

Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. К ним относятся:

Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота [31].

Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". ПБУ 3/2006 [33].

Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации". ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н [34];

3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

К этому уровню относятся:

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2012 года № 94н [32]. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;

Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 "Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности";

Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" – применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств [34].

Центральный банк России 11 марта 2014 года утвердил Указание "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства". Документ определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами (за исключением Центрального банка Российской Федерации, кредитных организаций), а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.

Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 N 32079) установило, что наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов [26].

Рабочие документы, формирующие учетную политику предприятия, а также положения и инструкции, носящие обязательный характер для системы внутреннего регламентирования хозяйственной деятельности организации составляют четвертую группу.

Документы четвертого уровня утверждаются руководителем, а формируются бухгалтерскими, финансовыми и экономическими службами организации. Названия документов, их содержание и статус, принципы построения и взаимодействия между собой, а также порядок подготовки и утверждения руководство организации определяет самостоятельно. К ним можно отнести: учетную политику организации; рабочий план счетов; регламент документооборота в организации.

Основными из них являются:

1 Документ по учетной политике предприятия;

2 Утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;

3 Графики документооборота;

4 Утвержденный руководителем рабочий план счетов бухгалтерского учета;

5 Утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

В соответствии с нормативными документами, каждое предприятие обязано: организовать ведение бухгалтерского учета согласно принятой учетной политики, полностью отражать все происходящие хозяйственные операции за отчетный период, правильно формировать доходы и расходы по отчетным периодам, строго следить за соответствием данных синтетического и аналитического учета.

Бухгалтер должен изучать издания российской печати по бухгалтерскому учету, так как в существующих нормативных актах происходят изменения и публикуются новые.

Беря за основу стандарты бухгалтерского учета, предприятия разрабатывают рабочие планы счетов, документооборот, внутреннюю бухгалтерскую отчетность, а также используют нужные для ведения учета первичные документы и учетные регистры, которые составляют четвертый уровень законодательного регулирования бухгалтерского учета.

Документальное оформление и учет кассовых операций

Для работы с наличными денежными средствами организация должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Указанием Банка России О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства [26].

Согласно данному Указанию:

1. Кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом (далее – руководитель) из числа своих работников (далее – кассир), с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.

2. Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (кассовые документы).

Индивидуальными предпринимателями, ведущими в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы могут не оформляться.

3. Кассовые документы оформляются:

главным бухгалтером;

бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (далее – бухгалтер);

руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

4. Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии – руководителем), а также кассиром.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем.

5. Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции (далее – печать (штамп), а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

6. При наличии старшего кассира операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 с указанием сумм передаваемых наличных денег. Записи в книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 осуществляются в момент передачи наличных денег и подтверждаются подписями старшего кассира, кассира.

7. Поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

8. Предприятия могут получать наличные денежные средства в учреждениях банка.

9. Документы, предусмотренные Указанием, могут оформляться на бумажном носителе или в электронном виде.

Документы на бумажном носителе оформляются от руки или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение, и подписываются собственноручными подписями. В документы, оформленные на бумажном носителе, за исключением кассовых документов, допускается внесение исправлений, содержащих дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, оформивших документы, в которые внесены исправления [26].

Документы в электронном виде оформляются с применением технических средств с учетом обеспечения их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. Документы, оформленные в электронном виде, подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи". В документы, оформленные в электронном виде, внесение исправлений после подписания указанных документов не допускается.

Хранение документов, оформленных на бумажном носителе или в электронном виде, организуется руководителем.

10. Прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера, проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.

11. Выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам 0310002.

Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам проводится по расходным кассовым ордерам 0310002, расчетно-платежным ведомостям 0301009, платежным ведомостям 0301011.

12. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров:

- приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

- расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3);

- кассовая книга (форма № КО-4);

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Основанием для оформления кассовых документов служат:

– расчетно-платежные ведомости;

– платежные ведомости;

– заявления;

– счета;

– другие документы [26].

Перечисленные бумаги должны быть приложены к кассовым документам.

Приходные кассовые ордера подписываются главным бухгалтером, расходные кассовые ордера – руководителем и главным бухгалтером. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым документам имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

50-1 "Касса организации";

50-2 "Операционная касса";

50-3 "Денежные документы" и др.

Бухгалтерские записи по поступлению денежной наличности в кассу отражают по дебету счета 50 в корреспонденции со следующими счетами:

- 51 "Расчетный счет" – поступление денежных средств в кассу предприятия (на выплату заработной платы, хозяйственные расходы, командировочные и др.);

- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – взнос наличными в погашение дебиторской задолженности;

- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" – поступили денежные средства в кассу за оказанные услуги на сумму;

- 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" – возврат излишне выданных денежных средств на сумму;

- 71 "Расчеты с подотчетными лицами" – возврат остатка подотчетных сумм;

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" – поступили наличные деньги в погашение дебиторской задолженности, возникшей по расчетам с разными дебиторами на сумму;

- 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" – поступили наличные деньги в кассу за счет краткосрочных кредитов.

Также возможны следующие операции по дебету счета 50 в корреспонденции с кредитом следующих счетов:

- 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" – внесены суммы недостач виновным лицом в кассу (субсчет 2) или внесены суммы в погашение ссуды, взятой сотрудником (субсчет 3);

Расходование наличных денежных средств из кассы организации в зависимости от его направлений отражают по кредиту счета 50 "Касса" и дебету следующих счетов бухгалтерского учета:

- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – оплачены услуги поставщиков;

- 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" – выплата заработной платы, пособий и др.;

- 71 "Расчеты с подотчетными лицами" – выдача подотчетных сумм на командировки и другие хозяйственные расходы;

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" – выплата по обязательствам предприятия юридическим и физическим лицам, суммы, удержанные из заработной платы, депонированная заработная плата, требования разных кредиторов.

Кроме того, возможны следующие операции с кредита счета 50 в дебет счетов:

- 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" – погашение краткосрочных кредитов и займов наличными;

- 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" – погашение наличными сумм кредиторской задолженности, возникшей по расчетам с социальными органами, по выплатам работникам за счет этих органов (пособия по многодетности, уходу за ребенком и т.п.).

73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" – выдана ссуда сотруднику (субсчет 3).

Типовые проводки по учету поступления денежных средств в кассу предприятия отражаются по Дебету счета 50 "Касса" в следующей корреспонденции счетов (табл. 1).

Таблица 1 – Типовые проводки по учету поступления денежных средств в кассу

№ п/п

Хозяйственная операция

Дебет счета

Кредит счета

1.

Внесены денежные средства в кассу учредителями

50

75

2.

Сняты в кассу денежные средства с расчетного счета

50

51

3.

Поступили в кассу денежные средства с валютного счета

50

52

4.

Поступили в кассу денежные средства со специальных счетов в банке

50

55

5.

Получены от поставщиков денежные средства в кассу (например, возврат излишне выплаченной суммы

50

60

6.

Получены в кассу денежные средства от покупателей. Данная корреспонденция применяется в случае осуществления расчетов с покупателями кроме расчетов при розничной торговле. В этом случае аналитика расчетов ведется по каждому покупателю.

50

62

7.

Получен в кассу предприятия краткосрочный кредит или заем

50

66

8.

Получен в кассу предприятия долгосрочный кредит или заем

50

67

9.

Получены денежные средства в кассу предприятия по расчетам с разными дебиторами и кредиторами

50

76

10.

Оприходованы в кассу денежные средства, полученные по операциям, связанным с извлечением прочих доходов. Например, оприходована выручка от реализации прочих активов и т.п.

50

91

Типовые проводки по учету выбытия денежных средств из кассы предприятия отражаются по Кредиту счета 50 "Касса" в следующей корреспонденции счетов (табл. 2).

Таблица 2 – Типовые проводки по учету выбытия денежных средств из кассы предприятия

№ п/п

Хозяйственная операция

Дебет счета

Кредит счета

1

2

3

4

1.

Сданы денежные средства на валютный счет

52

50

2.

Сданы денежные средства на специальные счета в банке

55

50

3.

Переданы деньги инкассатору для отправки в банк

57

50

4.

Выплачены покупателю денежные средства в случае возврата  излишне полученной суммы от покупателя

62

50

5.

Произведено погашение краткосрочного кредита или займа

66

50

6.

Произведено погашение долгосрочного кредита или займа

67

50

7.

Выплачены денежные средства по расчетам с учредителями

75

50

8.

Выплачены денежные средства из кассы предприятия по расчетам с разными дебиторами и кредиторами

76

50

9.

Выплачены денежные средства по прочим операциям, не связанным с основной деятельностью- сумма штрафа за нарушение условий договора.

91

50

10.

Выявлена недостача денежных средств при инвентаризации кассы

94

50

Таким образом, в процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация денежных и расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.

Литература

1. Агабекян, О.В. Учет денежных средств / О. В. Агабекян, К. С. Макарова. – М.: Финансовая газета, 2013. – 48 с.

2. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет / Г.И. Алексеева, С.Р. Богомолец, Т.П. Акавердова. – Москва: МФПУ Синергия, 2013. – 720 с.

3. Алексеева, С.Г. Некоторые вопросы совершенствования учета и отчетности на предприятии / С.Г. Алексеева // Аграрная Россия. – 2013. – №1 – С. 39–44.

4. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И.В. Анциферова. – Mосква: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2013. – 552 с.

5. Астахов, В.П. Бухгалтерский учет от А до Я: учебное пособие / В.П. Астахов. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. – 479 с.

6. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет денежных средств: учеб.-практ. пособие / [Ю. А. Бабаев, Л. Г. Макарова, Л. П. Широкова, И. А. Варпаева, Н. Е. Бабичева]; под ред. Ю. А. Бабаева. – М.: Проспект, 2014. – 192 с.

7. Безруких, П.С. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский; под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2012. – 324 с.

8. Белов, А. А. Учет денежных, валютных и расчетных операций: [учеб.-практ. пособие для вузов] / А. А. Белов, А. Н. Белов. – М.: КноРус, 2014. – 351 с.

9. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – М.: Проспект, 2013. – 432 с.

10. Бородин, В.А. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / В.А.Бородин. – Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 528 с.

11. Бочкарева, И.И. Бухгалтерский учет: Учебник / И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина. – М.: Проспект, 2014. – 368 с.

12. Бурлакова, О.В. Совершенствование учета денежных средств / О.В. Бурлакова // Бухгалтерский учет. – 2013. – № 3 – С. 64 – 67.

13. Бухгалтерский учет в России в XXI веке: Учебное пособие / H.JI. Маренков, Т.Н. Веселова, Т.И. Кравцова, Т.В. Грицюк; Под общ. ред. H.JI. Маренкова. – М.: Эдиториал УРСС, 2012. – 296 с.

14. Бычкова, С.М. Бухгалтерский финансовый учет / С.М. Бычкова, Д.Г. Бадмаева. – М.: Эксмо, 2014. – 528 с.

15. Вешунова, Н.Л. Бухгалтерский учет: учебник / Н.Л. Вешунова, Л.Ф. Фомина. – 2-е изд. доп. и перераб. – М.: ТКВелти, Проспект. 2013. – 672 с.

16. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. – М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2015. – 293 c

17. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н. П. Кондраков. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 592 с.

18. Лунева, А.М Бухгалтерский учет: учебное пособие / А.М Лунева, М.П Переверзев; [под ред. М.П. Перезверцева]. – Москва: НИЦ ИНФРА-Москва, 2013. – 221 с.

19. Налоговый кодекс Российской Федерации

20. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (в ред. от 23.05.2016.).

21. О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства: Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404).

22. Организация бухгалтерского учета на предприятии. – (http://www.vb33.ru/articles/49-organizacija-buchuchrta-na-predprijatii.html).

23. Панченко, Т.М. О наличных денежных расчетах / Т.М. Панченко // Официальные материалы для бухгалтера. – 2013. – №1. – С. 22-26.

24. Пипко, В.А. Бухгалтерский учет денежных средств и ценных бумаг: Учеб.пособие для студентов / В.А. Пипко; Под ред. Ю.Г. Бинатова. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 96 с.

25. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, в ред. от 08.11.2010 г.). – М: ИПБ – БИНФА, 2013. – 170 с.

26. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 30.12.1999г. № 34н (в редакции с изменениями и дополнениями от 24.12.2010 г. № 186н).

27. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023)

28. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 N 8788) (в ред. от 24.12.2010 № 186н).

29. Соколова, Е.С. Бухгалтерский учет: учеб.–практ. пособие / Е.С. Соколова. – Москва: Изд. центр ЕАОИ, 2013. – 200 с.

30. Солоненко, А. А. Организация учета денежных средств и расчетных операций: учебно-методическое пособие / А. А. Солоненко. – Ростов-н/Д.: Феникс, 2014. – 219 с.

31. Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 N 32079).

32. Федосова, Т.В. Бухгалтерский учет. Конспект лекций / Т.В. Федосова. – Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2013. – 360 с.

33. Широбоков, В. Г. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие / В. Г. Широбоков, З. М. Грибанова, А. А. Грибанов. – М.: КНОРУС, 2014. – 667 с.