Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Статьи по теме
Искать по теме

Принципиальная схема анализа финансово-хозяйственной деятельности показана на рис. 1.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий

Рисунок 1. Схема содержания анализа финансово-хозяйственной деятельности

1. Анализ финансового состояния и экономических результатов предприятия

Цель анализа финансового состояния – на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности.

На первом этапе выполнения анализа финансово-хозяйственной деятельности следует определить подход или направления анализа: следует ли сравнивать показатели предприятия со средними показателями отрасли, или показатели с показателями данного предприятия за прошедшие периоды времени, или показатели с показателями других предприятий-конкурентов. Каждый подход требует своих методов анализа, подбора соответствующей ему информации.

После этого анализируется формирование финансовых результатов и производится общая оценка финансового состояния предприятия, включающая горизонтальный и вертикальный анализ баланса.

Анализ проводится с использованием следующих основных методов:

- горизонтального – сравнение каждой позиции баланса или другой формы отчётности с данными предшествующего периода;

- вертикального – определение структуры слагаемых показателя, влияния каждой позиции на результат в целом;

- трендового – анализ показателя за ряд лет и определение тренда с помощью математической обработки ряда динамики.

В ходе выполнения анализа финансового состояния и экономических результатов предприятия также проводятся:

- анализ состава пассивов и активов в балансе предприятия;

- анализ оборотного капитала;

- анализ финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности;

- диагностика банкротства.

Особое внимание при выполнении данного раздела анализа финансово-хозяйственной деятельности следует уделить анализу экономических результатов.

Прибыль и рентабельность являются важными показателями эффективности производства. Прибыль – это, с одной стороны, основной источник фондов предприятий, а с другой – источник доходов государственного и местного бюджетов. Важно при этом учитывать не только размеры и прирост прибыли, но и уровень рентабельности; знать, сколько прибыли получено на каждый рубль производственных фондов.

На рисунке 2 представлена схема формирования и анализа показателей и факторов прибыли.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий

Рисунок 2. Модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на формировании прибыли

2. Анализ производственных результатов

Принципиальная схема формирования и анализа стоимостных показателей выпуска и реализации продукции на предприятиях приведена на рисунке 3.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий

Рисунок 3. Схема формирования и анализа производственных результатов

В этом разделе анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности следует проанализировать работу предприятия по следующим направлениям:

- оценить динамику показателей объёма, структуры и качества продукции и брака;

- определить выполнение плана по номенклатуре и ассортименту продукции;

- определить влияние основных факторов на показатели объёма производства и реализации продукции;

- наметить мероприятия по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов прироста продукции, улучшения её ассортимента и качества.

3. Анализ затрат на производство и себестоимость продукции

В данном разделе анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности могут быть рассмотрены следующие вопросы:

- установления динамики и степени выполнения плана по себестоимости;

- анализа себестоимости по экономическим элементам и статьям расхода;

- анализа себестоимости отдельных видов продукции;

- определение факторов, влияющих на динамику показателей себестоимости и выполнения плана по ним;

- анализ комплексных расходов;

- определение резервов снижения себестоимости.

Кроме того, в данном разделе анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности анализируются показатели затрат на 1 рубль товарной продукции и затрат на 1 рубль реализованной продукции.

Важным разделом управления себестоимостью является анализ взаимосвязи себестоимости, объёма продаж и прибыли.

Затраты могут подразделяться на переменные и постоянные. Переменные и постоянные расходы классифицируются по источникам возникновения расходов: переменные характеризуют расходы хозяйственной активности, связанной с ростом объема продукции, а постоянные характеризуют расходы, связанные со способностью хозяйствовать, т.е. показывают эффективность управления. К этим (расходам относят затраты на инвестиции (амортизация), оплату руководства, расходы на выработку экономической политики (реклама, научные разработки и т. п.).

При анализе взаимосвязи расходов, объёма продукции и прибыли вычисляют точку преломления убытков и прибыли или порог рентабельности. Эта точка характеризует продажную выручку, когда уже нет убытков, но ещё нет прибыли. Метод прямого вычисления себестоимости (директ-костинг) основан на вычитании из продажной выручки переменных (прямых) расходов и определении предельной прибыли, которая отличается от реальной прибыли на сумму периодических (косвенных) расходов.

Применение расчёта себестоимости по прямым расходам даёт возможность избежать сложных вычислений постоянных расходов, сравнить продажную выручку и предельную прибыль, списать все периодические косвенные расходы на реализованные товары и оценить товарные остатки на складах по переменным расходам. Последнее обстоятельство позволяет перевести возможный риск от затоваривания на текущий год, уменьшив прибыль и налоги.

4. Анализ использования основных средств и результатов технического развития

Факторами повышения экономической эффективности являются техническое и организационное развитие. Примерная схема анализа показателей достигнутого организационно-технического уровня (состояния) предприятия приведена в таблице 1.

Таблица 1. Показатели организационно-технического уровня

Показатели научно- технического уровня производства

Показатели уровня организации производства и труда

Показатели уровня управления хозяйственной деятельностью, внепроизводственной  сферой

Показатели уровня научно-исследовательской работы, интеграции науки с производством

Показатели уровня концентрации, специализации, кооперирования и размещения производства

Показатели производственной структуры предприятия

Показатели прогрессивности и качества продукции

Показатели длительности производственного цикла

Показатели структуры органов управления предприятием

Показатели прогрессивности применяемой техники

Показатели организации труда

Показатели технического обеспечения систем управления

Показатели прогрессивности применяемых технологических процессов

Показатели состояния промышленности эстетики и культуры производства

Показатели постановки нормирования, планирования и учётно-контрольной работы

Показатели степени механизации, автоматизации н роботизации производства, внедрения гибких автоматизированных производств

Показатели ритмичности н других принципов рациональной организации производства (параллельности, последовательности, непрерывности, прямоточности)

Показатели использования экономических, организационно-административных и социально-психологических методов управления

Показатели технической и энергетической вооруженности труда

Показатели внедрения новой техники, выполнения научно-технических программ и плана технического развития

Показатели внешнеэкономических условий и связей предприятия

Показатели рациональности природопользования и охраны окружающей среды

Круг аналитических показателей может быть расширен или ограничен в связи с полученными исходными данными.

Анализ использования основных средств включает:

- оценку объема, структуры и динамики основных фондов;

- анализ состояния и движения основных фондов, а также обеспеченность ими;

- определение эффективности использования основных фондов;

- анализ использования производственной мощности и оборудования;

- выявление резервов увеличения фондоотдачи и рентабельности основных фондов.

Схема формирования и анализа показателей и факторов использования основных фондов показана на рисунке 4.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий

Рисунок 4. Схема формирования и анализа показателей использования основных фондов

5. Анализ использования материальных ресурсов

Рациональное использование материальных ресурсов – один из важнейших факторов роста производства и снижения себестоимости продукции, а следовательно, роста прибыли и уровня рентабельности. Схема формирования и анализа показателей использования материальных ресурсов представлена на рисунке 5.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий

Рисунок 5. Схема формирования и анализа показателей, характеризующих использование материальных ресурсов

В данном разделе анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности определяется объем, структура и динамика материальных ресурсов, а также эффективность использования материальных ресурсов (материалоотдача и материалоемкость).

6. Анализ использования трудовых ресурсов

В основе данного раздела анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности лежат задачи анализа численности и состава рабочей силы, производительности труда, использования труда и заработной платы, оценки непроизводительных затрат рабочего времени.

Об эффективности использования труда можно судить по показателям темпа роста производительности труда, доли прироста продукции за счёт повышения производительности труда, относительной экономии живого труда в сравнении с условиями базисного года, относительной экономии фонда оплаты труда, отношения темпов прироста производительности труда к приросту средней заработной платы.

Схема формирования и анализа показателей и факторов по труду и заработной плате показана на рисунке 6.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий

Рисунок 6. Схема формирования и анализа показателей, характеризующих использование трудовых ресурсов

7. Оценка общей эффективности деятельности предприятия

Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка общей эффективности деятельности предприятия, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, – когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятая оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.

Итоговая рейтинговая оценка учитывает все важнейшие параметры (показатели) финансовой и производственной деятельности предприятия, то есть хозяйственной деятельности в целом. При её построении используются данные о производственном потенциале предприятия, рентабельности его продукции, эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, состоянии и размещении средств, их источниках и другие показатели. Точная и объективная оценка финансового состояния не может базироваться на произвольном наборе показателей. Поэтому выбор и обоснование исходных показателей деятельности должны осуществляться согласно достижениям теории финансов предприятия, исходить из целей и оценки потребностей субъектов управления в аналитической оценке. В Таблице 2 приведен примерный набор исходных показателей для общей сравнительной оценки.

Таблица 2

Система исходных показателей для рейтинговой оценки по данным публичной отчетности

I группа

II группа

III группа

IV группа

Показатели оценки прибыльности хозяйственной деятельности

Показатели оценки эффективности управления

Показатели оценки деловой активности

Показатели оценки ликвидности и рыночной устойчивости

1. Общая рентабельность предприятия – общая прибыль на 1 руб. активов

2. Чистая рентабельность предприятия – чистая прибыль на 1 руб. активов

3. Рентабельность собственного капитала

4. Рентабельность  производственных фондов – общая прибыль к средней величине основных производственных фондов и оборотных средств  в товарно-материальных ценностях

1. Чистая прибыль на 1 руб. объёма реализации продукции

2. Прибыль от реализации продукции на 1 руб. объёма реализации продукции

3. Прибыль от всей реализации на 1руб. объёма реализации продукции

4. Общая прибыль на 1 руб. объема реализация продукции

1. Отдача всех активов – выручка от реализации продукции на 1 руб. активов

2. Отдача основных фондов – выручка от реализации продукции на I руб. основных фондов

3. Оборачиваемость оборотных фондов -выручка от реализации на 1 руб. оборотных средств

4. Оборачиваемость запасов – выручка от реализации продукции на 1 руб. запасов

4. Оборачиваемость дебиторской задолженности – выручка от реализации продукции на 1 руб. дебиторской задолженности

5. Оборачиваемость банковских активов- выручка от реализации продукции на 1 руб. банковских активов

6. Отдача собственного капитала – выручка от реализации продукции на 1 руб. собственного капитала

1.Текущий коэффициент ликвидности – оборотные средства на 1 руб. срочных обязательств

2. Критический коэффициент ликвидности – денежные средства, расчёты и прочие активы на 1 руб. срочных обязательств

3. Индекс постоянного актива – основные фонды и прочие внеоборотные активы к собственным средствам

4. Коэффициент автономии – собственные средства на 1руб. к валюте баланса

5. Обеспеченность запасов собственными и оборотными средствами – собственные оборотные средства на 1 руб. запасов и затрат

Выводы

В основе расчёта итогового показателя рейтинговой оценки лежит сравнение предприятий по каждому показателю финансового состояния с условным эталонным предприятием, имеющим лучшие результаты по всем сравниваемым показателям. Таким образом, базой отчёта для получения рейтинговой оценки финансового состояния предприятия являются не субъективные предположения экспертов, а сложившиеся в реальной рыночной конкуренции наиболее высокие результаты из всей совокупности сравниваемых объектов. Эталоном сравнения как бы является конкурент, у которого все показатели наилучшие.

Литература

1. Алтухова Н.В. Технико-экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Саратов: изд-во СГТУ, 2011.

2. Арсенов В.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – Саратов: изд-во СГТУ, 2006.

3. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие.- М.: ИНФРА-М, 2013.

4. Ермолович Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие. – М.: Дашков и К, 2012

5. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник – М: Финансы и статистика, 2011.

6. Когденко В.Г. Практикум по экономическому анализу: учебное пособие – М.: Перспектива, 2013.

7. Лебедев В.Г. Методика анализа деятельности предприятий в условиях рыночной экономики: учеб. пособие по спец. 060801 "Экономика и упр. на пред. машиностроения" / В.Г. Лебедев, Г.Н. Томилина, Г.Н, Бургонова и др.; Под ред. Г.А.Краюхина; СПб.: Питер, 2013.

8. Либерман И.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. 3-е изд. – М.:РИОР, 2005. – 159 с.

9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд. Перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2011.

10. Сивкова А.И. Фрадкинаи Е.К. Практикум по анализу финансово-хозяйственной деятельности. – Ростов н/д:Феникс, 2011.

11. Табурчак П.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Табурчак П.П., Викуленко А.Е., Овчинникова Л.А. и др.: учебное пособие для вузов/под ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумина и М.С. Сапрыкина. – Ростов н/Д: Феникс, 2012.

12. Чуев И.Н. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебное пособие. – 2013